Учёт убытков за предыдущие отчётные периоды

Учёт убытков за предыдущие отчётные периоды

19.01.2017

При работе с продуктом 1С бухгалтерия может возникнуть вопрос – как учесть в декларации по налогу на прибыль те убытки, которые были получены предприятием за предыдущие отчетные периоды?

Начиная с 1 января текущего года, был обновлён порядок учёта убытков с целью налогообложения полученной компанией прибыли. В Налоговое законодательство были внесены соответствующие поправки, согласно ФЗ №401. Эти поправки предусматривают сокращение налоговой базы, используемой для расчёта налога на прибыль, не более чем на 50% (напомним, что до этого налоговая база могла быть снижена безо всяких ограничений, в зависимости от понесённых предприятием убытков). Введённое ограничение не относится к тем налоговым базам, расчёт по которым ведётся по сниженной налоговой ставке.

ФНС РФ поясняет новые правила учёта убытков и отражения их в декларации по налогу на прибыль в письме, датированном 9 января текущего года. Согласно данному письму, обновлённые правила начинают действовать уже для отчётности, формируемой за первый квартал 2017 года.

Кроме того, ФНС поясняет, что обновлённая редакция статьи 283 Налогового кодекса России отменяет ограничение, действовавшее ранее. Согласно этому ограничению, компании имели право переносить полученные убытки на будущие периоды, до 10 лет вперёд включительно. Тем не менее, в новой редакции ФЗ №401 указано, что данные положения могут быть применены исключительно в отношении тех убытков, которые были получены компанией за налоговые периоды после 01.01.2007 года.

Следовательно, при формировании налоговой декларации в 1С бухгалтерия 8.3 необходимо учитывать новые нормы. Это относится к формированию следующих строк:

  • лист 02, строка №110;
  • лист 05, строка 080;
  • лист 06, строки 460, 470, 500, 510 (в данных строках указываются размеры убытков, которые будут учтены при расчете налога на прибыль);
  • лист 02, приложение 4 – строка 010, а также строки с 040 по 130 и строка 150 (в данных строках прописывается расчёт размера убытка, который будет использован для снижения налогооблагаемой базы).

В 1С бухгалтерия учёт налогов на прибыль также требует соблюдения следующих нюансов.

Как поясняет ФНС, при работе с перечисленными выше строками и листами должны быть учтены такие моменты:

  • данные, прописываемые в строке 150 листа 02, отражают размер убытка (либо части этого убытка), который снижает налоговую базу. Этот показатель не может превышать 50% от показателя, указанного в строке 140 (в данной строке прописывается размер налоговой базы за подотчётный период);
  • при заполнении листа 06 необходимо иметь в виду, что величина убытка, который будет использован для снижения величины налогооблагаемой базы, не может превышать 50% от данных, указываемых в строках 450 (размер налоговой базы – доход от инвестиций в ценные бумаги) и 490(размер налоговой базы – доход от прочих вложений);
  • те остатки по убыткам, которые не переносились на начало нового отчётного периода, могут включать в себя убытки, понесённые предприятием за период с 2007 года.

Возврат в Блог Бухгалтера

Array
(
    [0] => Array
        (
            [year] => 2018
            [month] => 08
        )

    [1] => Array
        (
            [year] => 2018
            [month] => 07
        )

    [2] => Array
        (
            [year] => 2018
            [month] => 06
        )

    [3] => Array
        (
            [year] => 2018
            [month] => 05
        )

    [4] => Array
        (
            [year] => 2018
            [month] => 04
        )

    [5] => Array
        (
            [year] => 2018
            [month] => 03
        )

    [6] => Array
        (
            [year] => 2018
            [month] => 02
        )

    [7] => Array
        (
            [year] => 2018
            [month] => 01
        )

    [8] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 12
        )

    [9] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 11
        )

    [10] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 10
        )

    [11] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 09
        )

    [12] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 08
        )

    [13] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 07
        )

    [14] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 06
        )

    [15] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 05
        )

    [16] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 04
        )

    [17] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 03
        )

    [18] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 02
        )

    [19] => Array
        (
            [year] => 2017
            [month] => 01
        )

)

Архив