СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Продажа товаров посредниками в 1С Бухгалтерия
22.08.2017
Осуществляя в информационной системе 1С Бухгалтерия учет операций по продаже товаров посредниками, в том случае, если они действуют от своего имени, следует иметь ввиду ряд особенностей их обложения налогами.
Когда агент или комиссионер занимается торговлей товаров или услуг, он также обязан выполнять требования законодательства, предъявляемые к основному продавцу по оформлению счетов-фактур (СФ) для заказчика. Данные документы должны предоставляться как в момент поставки товаров покупателю, так и в момент получения от него предоплаты по договорам.
Осуществляя оформление счетов-фактур в информационной системе 1С Бухгалтерия 8.3, необходимо особое внимание уделить заполнению ряда полей:
- Дата выставления документа должна совпадать с датой отгрузки, а его номер определяется организацией самостоятельно. При этом необходимо руководствоваться требованиями Правительства РФ относительно правил составления счетов-фактур. Документы, формируемые в 1С Бухгалтерия 8.3, полностью им соответствуют.
- В документе должно быть обязательно отражено наименование, ИНН и КПП обоих контрагентов.
- Если счет-фактура предоставляется в момент отгрузки товара, то требуется также заполнять данные организаций, которые фактически отправляют и получают груз. При оформлении документа на получение предоплаты данные поля должны оставаться пустыми, либо в них ставят прочерк.
- При оформлении счет фактуры на предоплату необходимо обязательно указывать реквизиты платежного документа, которым осуществлялось перечисление предоплаты.
Также важно учитывать при отражении операций по продаже товаров и услуг агентами в информационной системе 1С Бухгалтерия, что при применении специального налогового режима комиссионер все равно должен оформлять счета-фактуры и вести журнал для их учета (при условии, что комитент является плательщиком НДС). Но при этом он не должен выделять сумму НДС, иначе ее придется заплатить в бюджет.
Обязанность по исчислению налога также лежит на агенте. Поэтому выставленные СФ учитываются только в специальном журнале в 1С Бухгалтерия 8.3 и не отражаются в книге продаж. При заполнении этого журнала указывается ряд дополнительных данных, которые отсутствуют в выставляемых документах. Это название продавца, его ИНН и КПП, а также реквизиты основного счета-фактуры, полученного от него агентом.
В случае, когда посредник торгует товарами от нескольких комитентов, он не имеет права формировать единый документ при продаже их покупателям. По каждому комитенту должен быть отдельный документ.
После формирования всех счетов-фактур информацию о них или их копии необходимо предоставить основному продавцу, чтобы он выставил их комиссионеру.
В момент передачи товаров на комиссию продавец не осуществляет начисление НДС и формирование счетов-фактур, поскольку право собственности на товар еще не перешло. По мере продажи товаров посредником принципал, основываясь на полученных копиях выставленных комиссионером документов, формирует базу для определения суммы НДС. Такой базой является вся выручка. Если в сумме выручки находится вознаграждение комиссионера, оно также включается в базу для определения суммы НДС.
Датой, относительно которой устанавливается налоговый период, когда должно производиться начисление НДС, является либо дата поставки товаров конечному покупателю, либо дата получения предоплаты. При формировании отчетности в 1С Бухгалтерия определение налогового периода для начисления НДС производится автоматически.
Важным отличием учета счетов-фактур у комиссионера и комитента является то, что первый в обязательном порядке ведет книгу продаж, где отражает всю реализацию товаров и продукции. Кроме того, в соответствии с требованиями законодательства, он также обязан в книге продаж показывать данные о посреднике.