СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Отражение доходов при получении беспроцентного займа
13.09.2017Действующими нормативными актами о налогах и сборах предусмотрено, что полученные на безвозмездных условиях услуги должны отражаться как внереализационные доходы. Под ними понимаются выполненные работы или осуществленная деятельность, продукт которой невозможно увидеть в материальной форме. Результаты оказания услуги потребляются клиентом непосредственно во время ее оказания.
С точки зрения начисления и оплаты НДС предоставление займов в виде денежных средств, считается услугой финансового характера. Однако в нормативных документах, регламентирующих начисление налога на прибыль, каких-либо указаний о том, считать ли займы услугой, нет.
Гражданское законодательство определяет, что при оформлении договора о предоставлении займа, займодавец передает контрагенту в собственность определенную сумму денежных средств. При этом заемщик обязуется вернуть аналогичную сумму по истечении определенного срока, утвержденного в договоре.
Исходя из изложенного, вопрос налогообложения беспроцентных займов остается неурегулированным. Непонятно, как в 1С Бухгалтерия отражать данную операцию – во внереализационных доходах или иным образом, что в значительной степени влияет на начисление и размер платежей по налогу на прибыль.
При отражении фактов получения беспроцентных займов эксперты компании 1С рекомендуют руководствоваться разъяснениями Президиума ВАС РФ. В качестве дохода они определяют экономическую выгоду, формируемую в денежном или натуральном виде, если о ней упоминается в Налоговом Кодексе. Однако данный документ не относит к материальной выгоде полученную экономию от уплаты процентов в случае получения безвозмездного займа. Следовательно, учитывать такие доходы в качестве внереализационных и, соответственно, включать их в отчетность при расчетах по налогу на прибыль не стоит. В автоматизированной системе 1С Бухгалтерия учет организован именно таким образом.
Кроме того ВАС РФ выразил мнение, что пользование деньгами, полученными на основании договора займа без начисления и уплаты процентов не является услугой. Следовательно, несмотря на то, что в рамках администрирования НДС такие операции признаются услугой, при начислении и уплате других налогов, такой факт хозяйственной деятельности может и не быть признан финансовой услугой. Также ВАС РФ в своих разъяснениях отметил, что в случае получения денежных средств по договору займа на беспроцентной основе, их нельзя признавать безвозмездно полученными.
Данную позицию поддерживают и контролирующие органы. В своих рекомендациях ФНС и МФ РФ неоднократно указывали, что получение выгоды от пользования беспроцентным займом не ведет к увеличению налогооблагаемой прибыли. Данные рекомендации отражены и в автоматизированной системе 1С Бухгалтерия 8.3, что позволяет формировать отчетность корректно и соблюдать права налогоплательщика. Кроме того, в 1С Бухгалтерия производятся постоянные корректировки, позволяющие поддерживать ее в актуальном, с точки зрения арбитражной практики, состоянии.
