СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Нюансы удержания НДФЛ при уплате авансов
02.06.2017
В решении 1С бухгалтерия есть возможность учесть удержание НДФЛ при уплате аванса сотруднику. Однако при проведении данной операции могут возникать вопросы. Так, Трудовой кодекс (а именно – статья 136) регламентирует уплату заработной платы сотрудникам не реже, чем раз в две рабочие недели. При этом зарплата, выплаченная сотруднику, включается в налоговую базу в момент получения ее сотрудником на руки.
В то же время Налоговый кодекс определяет правила удержания НДФЛ: данный тип налога должен быть удержан при фактическом расчете с сотрудниками предприятия, однако перечислен в бюджет он должен быть в строго определенные сроки (см. статью 226 Налогового законодательства РФ, пункт 6).
Таким образом, возникает вопрос: обязана ли компания удерживать НДФЛ при уплате сотрудникам авансовых платежей?
Рассмотрим этот вопрос более подробно.
Несмотря на требования по перечислению зарплаты не реже, чем каждые две рабочие недели, налог на доходы физлиц перечисляется только раз в месяц (а не каждые 2 недели). Уплата налога при этом фиксируется в 1С бухгалтерия 8.3 при финальном расчете с работником по итогам прошедшего месяца. В случае выплаты авансовых платежей не требуется отдельно уплачивать налог.
Это объясняется следующим образом.
Общая сумма зарплаты, которая должна быть за прошедший месяц выплачена сотруднику, рассчитывается согласно табелям отработанного в этот период времени. В качестве даты фактической выплаты при этом принимается последний день прошедшего месяца (либо же последний рабочий день для налогового агента - работодателя). Именно на эту дату должен быть исчислен и уплачен налог. Следовательно, работодатель обязан исчислять и уплачивать данный тип налога только при расчете с работниками по итогам месяца, а именно – при выплате им заработной платы. Уплата аванса исчисления НДФЛ не требует. В 1С бухгалтерия учет уплаченного НДФЛ также выполняется только один раз в месяц (по итогам этого периода).
При этом необходимо иметь в виду следующее. НДФЛ работодатель обязан уплатить в бюджет не позже, чем на следующий день после выплат заработной платы сотрудникам. В противном случае, за просрочку платежей к работодателям могут быть применены санкции.
