Отображение безвозмездного ОС по СФБУ 6/2020 в 1С Бух

Отображение безвозмездного ОС по СФБУ 6/2020 в 1С Бух

22.02.2022

Пример

Компания «Швейная фабрика» 5 апреля текущего года продает ОС «Машина-оверлок», полученное безвозмездно в январе этого же года. Цена ОС составила 180 тысяч рублей, включая НДС. По учетным сведениям на 5 апреля текущего года:

• изначальная цена ОС составляет 143 тысячи рублей;
• величина накопленной в течение срока эксплуатации амортиз. (за исключением месяца реализации) – 6500 рублей;
• остаточная цена составляет 133250 рублей.

Чтобы упростить пример, предполагается, что компания «Швейная фабрика»:

• не имеет прочих затрат, кроме амортиз.;
• не имеет прочей прибыли в апреле 2022;
• приравнивает ликвидационную цену ОС к нулю.

По уч. политике компании:

• порядок зачисления амортиз. ОС – линейный, начисление осуществляется с 1 числа месяца, который следует за месяцем принятия объекта ОС к учету;
• в БУ ключевые средства с изначальной ценой до 100 тысяч рублей признаются несущественными;
• применяются ОСН, метод зачисления, а также ПБУ 18/02.

Продажа ОС

Следует составить в 1С Бухгалтерия учет отчет для анализа сведений о первоначальной цене и накопившейся амортиз. по ОС. Для этого применяется отчет субконто по ОС (рис. 1):

1. Сначала следует выбрать нужный отчет в меню с отчетностью.
2. В графу Период вносится период формирования отчета (по месяц, который предшествует сроку продажи ОС).
3. В графу Субконто вносится вариант ОС.
4. Далее следует выбрать пункт Показать настройки. В разделе Группировка следует включить пункт По субсчетам, а также выбрать в строке Периодичность значение По месяцам. В разделе Отбор, в таблице, следует активировать пункт ОС, а также выбрать тип сравнения Равно. В строке Значение указывается реализуемое ОС (можно выбрать в справочнике).
5. Далее следует сформировать акт.

Анализ сведений отчета (рис. 2):

• изначальная цена, при которой была начата эксплуатация ОС, равна 143 тысячам рублей;
• сумма имеющейся амортиз. составляет 6500000 рублей;
• в процессе определения остаточной цены ОС на дату реализации нужно учесть месячную величину амортиз. при реализации ОС, так как проводка составляется актом передачи ОС (формируется при реализации ОС). Для рассматриваемого примера она составила 133250 рублей.

Далее нужно учесть доход от продажи ОС, начислить амортизацию за последний учетный месяц на балансе компании, списать амортизацию за срок применения ОС и его первоначальную цену, а также учесть в затратах остаточную цену ОС и начислить НДС с продажи. Для этого применяется акт передачи ОС (рис. 3):

1. В меню ОС и НМА выбирается Передача ОС, после чего нажать на Создать.
2. Далее заполняется документ. Нужно внести покупателя и договор с ним, расположение ОС, событие с ним, а также проверить учетный баланс и метод зачета авансов.
3. Во вкладке с ОС следует заполнить таблицу при помощи пункта Добавить. В поле ОС следует выбрать реализуемый объект. Также нужно указать стоимость продажи и налоговую ставку по договору, а в соответствующие поля внести счет прибыли, субконто и счет затрат.
4. Во вкладке Дополнительно, если отправитель или получатель не являются продавцом или покупателем соответственно, следует указать их в соответствующих графах.
5. Следует провести акт. В случае необходимости его можно распечатать при помощи одноименного пункта.

Затем можно изучить итоги проведения документа в 1С Бухгалтерии 8.3 (рис. 4). Были составлены проводки и записи по учетным регистрам ОС:

• 1: показан доход от продажи ОС размером в 180 тысяч рублей (включая НДС);
• 2: добавлена амортизация месяца продажи ОС размером в 3250 рублей;
• 3: списана амортизация за срок применения ОС размером в 9750 рублей;
• 4: списана изначальная цена ОС размером в 143000 рублей;
• 5: в затраты входит остаточная цена ОС (133250 рублей);
• 6: начислен налог с реализации ОС размером в 30000 рублей.

Далее осуществляется выставление счета-фактуры, для которого применяется соответствующий акт (рис. 5). В случае выдачи счета-фактуры:

1. в акте предоставления ОС следует выбрать операцию по выписыванию счета (рис. 3). Сформируется соответствующий акт, который будет заполнен сведениями из акта-основания, а в шаблоне последнего отобразится ссылка на сформированный документ;
2. далее следует открыть сформированный документ и проверить корректность его заполнения;
3. чтобы вывести акт на печать, нужно выбрать одноименную операцию;
4. проводки по документу не формируются.

В случае выставления в качестве первичного акта и счета-фактуры УПД со статусом «1»:

• в акте передачи ОС под таблицей следует выбрать в строке УПД вариант Включено. При проведении акта автомат. сформируется выданный СФ, а графы документа будут заполнены сведениями из акта-основания.
• по ссылке в строке УПД следует открыть окно настроек, откуда можно перейти к документу при помощи ссылки Все реквизиты;
• чтобы вывести акт на печать, следует использовать одноименный пункт;
• проводки по акту не формируются.

Регистрация остаточной цены на дату продажи и амортиз. за последний месяц в доходах бухучета

Учет суммы остаточной цены ОС на момент реализации и амортиз. за последний месяц использования выполняется при помощи акта Операция (рис. 6):

1. В меню с операциями, введенными вручную, следует выбрать пункт Создать и рассматриваемый тип акта.
2. В графу от вносится срок продажи ОС.
3. Следует заполнить таблицу при помощи пункта Добавить.
4. В строке дебет указывается баланс 98.02.
5. В строке Кредит указывается баланс 91.01 и субконто для него.
6. В строке Сумма вносится размер остаточной цены ОС на дату продажи (включая амортизацию за последний месяц применения). Для примера она составляет 136500.
7. Графы с суммами НУ Дт и Кт заполнять не нужно, так как для налоговых целей доход в виде безвозмездного ОС был признан на дату получения объекта.
8. Далее следует выбрать пункт Записать и закрыть.

Подсчет налога на доход и снижение ОНА

В данном случае применяется обработка завершения месяца:

1. Следует выбрать в разделе операций нужную обработку.
2. Далее устанавливается месяц завершения.
3. В итоге нужно выполнить завершение месяца.

Расчет доходного налога входит в операцию завершения месяца (рис. 7).

Снижение ОНА выполняется регламентной операцией расчета отложенного налога по ПБУ 18, которая входит в обработку завершения месяца (рис. 8).

По ссылке с именем операции следует выбрать пункт Показать проводки (рис. 7) и посмотреть итого выполнения. Объем погашения ОНА составляет 27300 рублей (сумма снижения прибыли последующих периодов в бухучете в настоящем месяце (рис. 6), в НУ прибыль последующих периодов не признавалась (136500 *20%)).

Налоговая декларация

В 1С Бухгалтерии составлена налоговая декларация по доходам.

Применяется РО налоговой декларации по доходам (рис. 9):

1. В меню с отчетами следует выбрать пункт Регламентные отчеты и нажать на Создать.
2. В шаблоне с видами отчетов нужно выбрать декларацию по рассматриваемому налогу. В отобразившемся шаблоне нужно выбрать период составления отчета и при помощи пункта Создать сформировать новый отчет с декларацией.
3. Далее нужно выбрать пункт Заполнить.

В налоговой декларации:

• объем внереализационного дохода от ОС отображается по полям 100 и 103 первого приложения ко второму листу;
• объем дохода от реализации ОС по полю 030 первого приложения ко второму листу и в третьем приложении к нему же.