Переход на ФСБУ 25/2018 В 1С Бухгалтерии

Переход на ФСБУ 25/2018 В 1С Бухгалтерии

09.02.2022

Рассматривается переход на ФСБУ 25/2018 в учете получателя лизинга (до 2022 учет велся на счету лизингодателя, предусмотрены дисконтирование и упрощенный метод перехода).

Пример

Компания «ТФ-Мега» (получатель) заключила лизинговый договор с компанией «Лизингфинансгрупп» (лизингодатель). В соответствии с его условиями:

• лизингодатель покупает у компании «Транспортлогистик» основное средство (авто) ценой в 840000 рублей (включая НДС) и предоставляет его получателю (все процедуры выполнены за один день, 15 апреля 2021);
• общий объем платежей по лизинговому договору, включая выкупную цену, равен 2112000 рублей (включая НДС);
• выкупная цена лизингового предмета составляет 192000 рублей (включая НДС);
• договор действует в течение 16 месяцев (до 15 июля 2022);
• по договору до 2022 года учет осуществлял лизингодатель;
• право владения переходит к получателю в конце срока действия договора.

Получатель назначил срок полезного применения лизингового предмета в учете, равный 60 месяцам. На 31 декабря 2021:

• справедливая цена не была изменена, она равна 700000 рублей (без учета НДС);
• внесена часть выкупной цены предмета объемом в 108000 рублей (включая НДС);
• объем будущих платежей равен 924000 рублей (вместе с НДС).

Ставка для привлечения арендатором заемных средств на условиях договора аренды составляет 10% годовых. Компания не будет применять право на непризнание ППА и АО, которое предусмотрено в ФСБУ 25/2018.

В примере не описано исчисление имущественного и транспортного налогов по ключевым средствам, являющимся предметами лизинга. По политике учета компании:

• ФСБУ 25/2018, ФСБУ 6/2020 используются с 2022;
• метод начисления амортизации ключевых средств в учете является линейным;
• компания не использует повышающие коэффициенты к амортизации ключевых средств;
• чтобы отобразить величины НДС, который принят к вычету с объема выкупных взносов, применяется баланс 76.09;
• для отображения сумм, которые уплачены в счет выкупной цены, применяется баланс 60;
• применяются ОСН, метод начисления и балансовый метод.

Компания «ТФ Мега» не может использовать упрощенные методы учета, стороны договора не взаимозависимы.

Признание ППА и ОА в процессе перехода

Сначала, требуется выполнить отражение справедливой цены лизингового предмета (без НДС), а также долга перед лизингодателем по последующим выплатам с учетом НДС. Чтобы проанализировать остатки и перемещения лизинговых выплат за 2021, следует составить в 1С Бухгалтерский учет отчет анализа субконто по лизингодателю (рис. 1).

Используется акт поступления в лизинг (рис. 2):

1. Следует войти в меню ОС и НМА, после чего выбрать нужный акт и нажать на Создать.
2. Нужно указать срок документа 31 декабря 2021 – последний день в году, который предшествует началу использования ФСБУ 25/2018. Акт вводится после всей декабрьской документации, перед закрытием месяца. При выборе этой даты в акте отобразится графа перехода с активированным флажком. Последний означает, что актом поступления в лизинг будут введены остатки в процессе перехода. Если акт применяется для отображения получения лизингового предмета, следует деактивировать этот пункт.
3. Далее следует указать лизингодателя и соответствующий договор. В графе со счетом расчетов следует выбрать баланс 76.07.1. Также нужно указать срок окончания лизингового договора.
4. В графе Оценка в БУ следует выбрать вариант оценки ППА по лизинговому договору. На выбор доступны варианты расчета по ставке, а также равенства с суммой договора. Они выбираются в случае, если ППА будет определятся в качестве дисконтной или номинальной величины соответственно.
5. В графе с налоговым учетом имущества следует выбрать лицо, учитывающее имущество по условиям договора. С 2022 года при исчислении налога на доход лизинговый предмет учитывается сугубо лизингодателем. В примере учет также осуществляется последним.
6. Далее вносится счет расчетов с лизингодателем и указывается МОЛ за лизинговый предмет.
7. В следующих графах следует указать метод отображения затрат по амортизации ППА и выплатам по лизингу.
8. При помощи пункта Добавить следует заполнить таблицу, указав в графах соответствующие сведения.
9. Далее следует провести акт.
10. При помощи пункта Печать можно составить справку-расчет для начисления процентных затрат (рис. 5).

При помощи кнопки Дт/Кт можно изучить итог проведения акта (рис. 3-4). Проводки по акту не составляются, только записи по регистрам.

Далее нужно перейти во вкладку с данными предметов аренды и перепроверить дисконтную величину обязательств. Чтобы определить ее, используется функция ЧИСТНЗ из Exel. Размер годовой ставки дисконтирования составляет 10%.

Далее следует войти во вкладку с графиками процентных расходов и проверить его. Размер годовой ставки составляет 10%. Расчет выполняется по следующей формуле:

Процентная ставка за промежуток времени = (Годовая ставка дисконтирования, вычисленная по формуле ЧИСТВНДОХ в процентах + 1)^(Количество дней за которые начисляются проценты (столбец 5) / 365 количество календарных дней в году) - 1

Прочие регистры составляются аналогично тем, что составляются при приеме ключевого средства к учету. Далее следует составить справку-расчет начисления процентных затрат (рис. 5).

Переход на ФСБУ 25/2018

В данном случае используется регламентная операция перехода на ФСБУ 25/2018, которая входит в обработку закрытия месяца в 1С Бухгалтерии.

1. Следует выбрать рассматриваемую обработку в меню с операциями.
2. Далее устанавливается месяц закрытия (декабрь).
3. Затем нужно выполнить процедуру.

По ссылке с наименованием операции следует выбрать действие Показать проводки (рис. 6) и ознакомиться с итогами выполнения процедуры в 1С Бухгалтерия КОРП:

1. №1. Показан объем приведенной цены последующих платежей лизинга (включая невнесенную часть выкупной цены) с учетом уже внесенных выкупных взносов (без НДС) – 839435.28 рубля;
2. №2. Показана в НУ часть цены лизингового предмета, которая равна номинальной цене последующих платежей (включая невнесенную часть выкупной цены) с учетом внесенной до этого части выкупной цены (без НДС) – 860 тысяч рублей;
3. №3. Показана разница между номинальной и приведенной ценой последующих лизинговых взносов (включая невнесенную часть выкупной цены) без НДС – 20564.72 рубля;
4. №4. Показан НДС к вычету по последующим взносам по лизингу – 172 тысячи рублей;
5. №5. Скорректирована цена ППА, которая приняла значение справедливой – 139435.28 рубля;
6. №6. Признан ОНА с номинальной величины последующих взносов и внесенной части выкупной цены лизингового предмета – 172 тысячи рублей;
7. №7. Признана разница между номинальной и приведенной ценой последующих платежей – 4112.94 рубля;
8. №8. Признано ОНО с бух. Цены ППА – 140 тысяч рублей (рис. 7).

Списание объекта ОС с забалансового счета

В данном случае используется акт операции (рис. 8):

1. Сначала следует перейти в меню Операции, введенные вручную, после чего нажать на Создать и выбрать нужный тип акта.
2. При помощи пункта Добавить заполняется таблица. В графу Кредит вносится баланс 001 и соответствующее субконто. В графу Сумма следует внести ранее учтенную договорную цену ОС. Оставшиеся графы следует оставить пустыми.
3. Чтобы вывести бух. справку на печать, следует использовать пункт бух. справки.
4. В конце нужно выбрать пункт Записать.

Составление бух. отчетности

Чтобы определить величину ППА и АО, следует использовать отчет анализа счета по балансам 01 и 76.07 (рис. 9).

• изначальная цена ППА равна 700 тысячам рублей. Вся она отображена в межотчетном периоде;
• изначальная величина АО равна 731435.28 рубля (с учетом баланса 60.02). В межотчетный период сформированы проводки на объем в 839435.28 рубля.

Бух. Баланс

Применяется отчет с бух. отчетностью (рис. 10-11).

Сначала необходимо перейти в меню отчетности и выбрать пункт Регламентные отчеты. Составление отчета в 1С Бухгалтерии 8.3 осуществляется за 2021 год.

По графе 1150 отображается балансовая цена ключевого средства в момент окончания 2021 года суммой в 0 рублей (операции, отображаемые в межотчетный период, не берутся в учет) (рис. 10).

Таким же образом изменение величины нераспределенного дохода в процессе перехода должна быть отображена в межотчетный период, в бух. отчетности за 2021 год она отсутствует (рис. 11).