СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Учет остатков по балансам 90, 91, 99 при переходе с УСН на ОСН
27.12.2021
Пример
Компания «Альтаир» в 2021 году использовала УСН с объектом «доходы - расходы». Право на использование этой системы перестало действовать с 4 квартала того же года, ввиду чего компания перешла на ОСН.
В соответствии с учетной политикой организации после перехода на ОСН используется ПБУ 18/02, ввиду чего при переходе с УСН на ОСН не со старта нового года по субсчетам балансов 90, 91 и 99 формируется акт ввода остатков с внесением величины сальдо в показатель «ПР» по данным балансам на дату, которая предшествует процедуре перехода.
Если используется балансовый метод, то акт ввода остатков по субсчетам балансов 90, 91 и 99 для задач НУ по налогу на доход формировать не обязательно, так как эта информация не влияет на правильность выполнения учета.
Оптимизация политики учета
Следует проверить, активированы ли в 1С Бухгалтерия учет нужный для осуществления учета с ОСН параметры. Для корректировки политики учета используется акт Налоги и отчеты (рис. 1, 2).
- Сначала в меню Главное выбирается нужный акт.
- Далее нужно перейти в группу СН и выбрать ссылку на историю изменений (рис. 1). Там проверяется наличие в перечне записи со сроком перехода на ОСН. При наличии соответствующей записи следует переходить к оптимизации УП. При ее отсутствии потребуется ручное создание.
- Следует выбрать пункт Создать.
- В графу Применяется с вносится месяц начала использования ОСН (рис. 2).
- В графе с системой налогообложения следует выбрать подходящий вариант.
- Для сохранения выбирается пункт Записать и закрыть.
Оптимизация использования ПБУ 18/02 выполняется при помощи формы политики учета (рис. 2).
- Рассматриваемую форму нужно выбрать в меню Главное.
- Далее выполняется переход по ссылке с историей изменений.
- В появившемся перечне следует открыть последнюю запись с политикой учета на момент перехода к ОСН. Она формируется автоматически при смене налогового режима.
- Активировать учет отложенных активов и обязательств следует с вариантов осуществления балансовым методом и отображением постоянных и временных разниц (при наличии у компании соответствующей обязанности).
Важно: Рекомендованным способом учета по ПБУ 18/02 в 1С Бухгалтерии является балансовый. В таком случае ввод остатков по рассматриваемым балансам не требуется. Также следует учесть, что при наличии у компании права использования ПБУ 18/02, то стоит использовать его в год перехода с УСН на ОСН. При этом следует выбрать вариант действия «не ведется» и не вносить остатки по балансам 90, 91 и 99. Также остатки по этим балансам не требуется вводить при переходе на ОСН в начале года, либо в процессе применения балансового метода по ПБУ 18/02.
Менять прочие параметры политики учета при переходе на ОСН после начала года не нужно. Желательно не корректировать метод оценки МПЗ (даже если переход выполняется в начале года). Следует оставить метод, который использовался при УСН. В графе «Применить с» следует проверить месяц начала использования ОСН. В конце следует записать и закрыть.
Внесение остатков за срок использования УСН
После перехода на ОСН по всем субсчетам к балансам 90 и 91, а также по субсчету 99.01.1 к балансу 99, если у них на остатках есть определенные суммы, в БУ необходимо внести остатки по величине ПР, которые соответствуют балансовым оборотам.
Чтобы проанализировать остатки и обороты, следует составить соответствующую оборотно-сальдовую ведомость за период использования УСН (рис. 4, 5, 6). В примере были составлены акты за 3 квартал года.
Для отображения ПР по балансам и субсчетам используется акт ввода остатков (рис. 7, 8, 9).
- В меню Главное выбирается помощник ввода остатков.
- Если по компании до этого вводились стартовые остатки на срок начала использования ПО, то для актов ввода остатков, которые составляются на срок перехода, дата выбирается прямо в каждом акте после деактивации ввода остатков по бухучету. Если пункт установки даты ввода остатков окрашен в красный, следует выбрать его и назначить дату до старта учета в 1С Бухгалтерии 8.3 (рис. 7).
- Чтобы создать акт ввода остатков следует выбрать двойным кликом мыши баланс в перечне. В появившемся окне нужно выбрать пункт Создать, после чего режим ввода остатков. Далее деактивируется ввод остатков по бухучету и выбирается пункт ОК. В графу от следует внести срок ввода остатков, которым выступает последний день использования УСН (рис. 7).
- При помощи пункта Добавить следует заполнить таблицу акта исходя из сведений, представленных в отчетности по каждому субсчету (при наличии дебетовых и кредитных оборотов следует внести соответствующие сведения отдельными полями) (рис. 8). В соответствующих колонках указываются величины дебетового и кредитного оборотов, а в Сумма НУ получившаяся величина удаляется, после чего переносится в колонку Сумма ПР.
- Проведите и закройте акт.
Выбор соответствующей ссылки позволит ознакомиться с итогом проведения (рис. 9).
Для проверки правильности внесенной информации следует составить оборотно-сальдовые ведомости по всем балансам и субсчетам повторно, за срок, включающий дату старта работы по ОСН. Перед составлением при помощи пункта Показать настройки следует отметить флажками нужные показатели.
В результате в отчетности все величины по БУ должны повторяться в ПР, а величина Контроль должна остаться незаполненной.