СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Аннулирование эл. счетов-фактур в 1С Бухгалтерия
06.12.2019
Напоминаем, что в рамках 1С аренда, при подключении в нашей компании, 1С ЭДО специалистом настраивается бесплатно.
Начиная с 1 октября 2017 года действуют корректировки в формах и алгоритмах составления счётов-фактур, покупных и продажных книг, учётного журнала для счётов-фактур, утверждённые приказом Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года под номером 1137. Они влияют и на работу в 1С Бухгалтерия 8.3.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового Кодекса Российской Федерации счёт-фактура представляет собой документ, использующийся как основание для принятия клиентом к вычету НДС, который ему предъявил продавец продукции, прав на имущество (комиссионеры и агенты по реализации продуктов от собственного имени включительно).
Форма и алгоритм составления счёта-фактуры предусмотрены в приказе Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года под номером 1137. Его формат и алгоритм выставления или получения в электронном виде зафиксированы приказом Федеральной Налоговой Службы России от 24 марта 2016 года под номером ММВ 7-15/155@, а также постановлением Министерства Финансов Российской Федерации от 10 ноября 2016 года под номером 174 соответственно.
Также для счётов-фактур как материальной, так и электронной формы выставления предусмотрено два действия:
- Добавление корректировок в случае нахождения ошибок посредством формирования новых счётов, соответствующих рекомендациям по заполнению (пункт 8 Правил составления счета-фактуры, утвержденный постановлением под номером 1137).
- Выставление счётов с правками в случае корректировки цены отгружаемой продукции (либо же осуществляемых работ или услуг), предоставленных прав на имущество, а также в случае изменения стоимости или числа отгружаемых единиц продукции (пункт 3 статьи 168 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В законодательстве отсутствуют положения, фиксирующие алгоритм аннулирования счётов-фактур, которые были выставлены ранее. Однако подобные ситуации могут возникнуть в моменты, когда счёт по ошибке выставляется контрагенту при том, что реальное действие не было выполнено (выбор не того контрагента, повторное выставление для одного действия и так далее).
Счета-фактуры в материальном варианте, как и любая другая бумажная документация, обзавелись практикой, при которой стороны, в случае необходимости, осуществляют физическое уничтожение неправильного документа. В свою очередь аннулированные варианты счетов в электронном формате не подвергаются подобным операциям в 1С Бухгалтерия:
- Физическое уничтожение электронного файла крайне затруднительно, так как при копировании любого документа создаётся его дополнительный оригинал (это касается и счётов-фактур).
- Не менее важным моментом является то, что выставление рассматриваемого счёта регистрируется в операторских подтверждениях, а в случае взаимного согласия сторон – в покупательском оповещении о предъявлении (в соответствии с пунктами 2.5, 2.6, 2.9 порядка предъявления и получения электронных счётов-фактур, зафиксированных постановлением под номером 174н).
Практически двусторонняя электронная документация используется в сопровождении с процедурой составления отдельного файла, регистрирующего взаимное согласие на аннулирование утверждённого документа. В данном случае под аннулированием подразумевается не уничтожение, а нивелирование юр. силы счёта.
Однако последствия, связанные с налогами, при формировании или предъявлении счётов (в электронном виде включительно), появляются не при фактическом присутствии у одной из сторон, а по манипуляциям налогоплательщиков, направленных на использование данной документации для вычисления НДС, либо подачи заявок на налоговый вычет. Из этого следует, что для исключения рассматриваемого счёта из системы налогообложения, нужно либо вовсе не фиксировать его в продажной или покупной книге (а также их дополнительных разделах) и учётном журнале предъявленных и выставленных счетов, либо выполнить аннулирование зафиксированных до этого записей регистрации. Вместе с этим необходимость в аннулировании непосредственно счёта отсутствует.
Важный момент: весьма часто под рассматриваемой процедурой подразумевается именно не аннулирование непосредственно счёта в качестве налогового документа, а аннулирование зафиксированных записей по подобным счетам.
Рассматриваемый подход целиком соответствует зафиксированным в постановлении под номером 1137 требованиям законодательства, касающегося налогообложения и рекомендаций по регистрации. Дополнительное подтверждение подобного отношения к рассматриваемой проблеме можно найти в письме Федеральной Налоговой Службы от 30 апреля 2015 года под номером БС-18-6/499@. В нём указывается целесообразность нормативной фиксации алгоритма аннулирования рассматриваемых счётов при составленных рекомендациях по аннулированию актов о регистрации.
Встречаются правила для продавцов при обнаружении факта неправильного предъявления счёта после осуществления аннулирования, гласящие о необходимости сразу же оповестить клиента посредством соответствующего сообщения. После этого клиент получит все основания для фиксации корректировок в собственной покупной книге.
Манипуляции, направленные на сверку информации из продажных и покупных книг исполнителя и клиента соответственно только приветствуются. Однако нужно помнить, что заявки на вычет размера входящего НДС относятся сугубо к покупателю. Для правомерного заявления о необходимости налогового вычета ему необходимо учитывать не только предъявленный счёт-фактуру, но и фактическую операцию по покупке продукции, услуг или прав, при условии присутствия соответствующей первичной документации, а также на применение собственных покупок в действиях, которые облагаются НДС (в соответствии со статьями 171 и 172 Налогового Кодекса РФ).
Из вышеописанного можно сделать вывод, что в 1С Бухгалтерия Учёт операции по аннулированию счётов-фактур не производятся.