Уступка прав требования в счет займа в 1С Бухгалтерия

Уступка прав требования в счет займа в 1С Бухгалтерия

01.08.2019

Отражение цессии денежного требования в счет договора займа с позиции цедента (контрагента, который уступил право требования)

Рассмотрим пример из практики

Компания ООО «Торговый дом» в рамках исполнения своих обязательств по договору займа, 1 августа 2019 года перечислила в адрес компании ООО «ТФ-Мега» 500 тысяч рублей. Существующие условия рассматриваемого договора следующие: срок – с 01 августа по 31 августа 2019 года; процентная ставка – 20% в год. Проценты начисляются следующим образом: начинается исчисление со следующего за фактическим перечислением денежных средств дня, последний день договора также учитывается при начислении процентов. Деньги (основной долг и проценты) должны быть возвращены единовременно в последний день действия договора.

В день окончания договора займа ООО «ТФ-Мега» не выполняет свои обязательства по договору, после чего 1 сентября 2019 года ООО «Торговый дом» по договору цессии уступает права требования основного долга и начисленных процентов цеденту ООО «Дельта».

Рассматриваемая сделка не является контролируемой.

1. Отражение в 1С Бухгалтерия факта выдачи займа по соответствующему договору.

Выданный заем признается финансовым вложением.

Требуется зарегистрировать документ Списание со счета (рис. 1).

Такой документ можно создать следующим образом:

• перейти в раздел Банк, далее пройти по ссылке в Банковские выписки, в имеющемся документе Платежное поручение потребуется воспользоваться ссылкой Ввести документ, в котором все поля будут заполнены в автоматическом режиме на основании данных из соответствующего платежного поручения;
• перейти в раздел Банк, далее по ссылке пройти в выписки, где создать новый регистрируемый документ;
• также возможна загрузка документа из системы Банк-клиент, используемой для удаленных расчетов.

Потребуется выполнить следующие действия, чтобы зарегистрировать документ:

• перейти в раздел Банк, далее по ссылке выбрать выписки;
• воспользоваться кнопкой Списание, чтобы создать документ, либо выбрать ранее загруженный из системы Банк-клиент;
• в качестве вида операции потребуется выбрать Выдача займа;
• заполнить все имеющиеся поля, после этого проверить правильность введенных данных;
• выбрать контрагента, с которым заключен договор цессии, после чего указать сумму договора, а также реквизиты самого договора;
• выбирая статьи расходов в соответствующем поле, потребуется либо выбрать Приобретение долговых бумаг, либо при отсутствии такового создать его;
• выбрать счет 58.03;
• воспользоваться кнопкой Провести.

С помощью кнопки дебет/кредит проверьте результаты регистрации документа (рис. 2).

2. Регистрация начисленных процентов по договору займа в программе 1С бухгалтерия учет.

Проценты, которые заемщик должен выплатить заимодавцу, отражаются у последнего как доходы.

Потребуется воспользоваться документом Операция (рис. 3):

• перейти в раздел Операции, далее выбрать одноименную позицию, вводимую вручную;
• воспользоваться кнопкой Создать, а в качестве документа выбрать Операция;
• табличную часть, имеющуюся на открывшейся вкладке, потребуется заполнить нажатием на кнопку Добавить;
• в качестве счета дебета указать 76.09;
• в качества счета кредита указать 91.1;
• в соответствующих колонках с суммами различных видов учета потребуется указать суммы рассчитанных по договору займа процентов.

Положение по бухгалтерскому учету 9/99 (пункт 16) указывает, что в рассматриваемом случае начисление процентов выполняется за каждый отчетный период (календарный день). Таким образом, начисление процентов будет производиться за период со 2 по 31 августа 2019 года. Сумма вычисляется следующим образом: 500 тыс. рублей х 20% / 365 дней х 30 дней, итого 8,2 тыс. рублей.

Далее воспользоваться кнопкой Записать.

3. Вступление договора цессии в силу.

Регистрация дохода в результате уступки права требования цессионарию.

Списанная задолженность, образовавшаяся по договору займа, отражена в расходах.

Списанные проценты, образовавшиеся по договору займа, отражены в расходах.

Потребуется зарегистрировать документ Операция (рис. 4):

• перейти в раздел Операции, далее пройти по одноименной ссылке;
• воспользоваться кнопкой Создать, после чего выбрать Операция;
• чтобы заполнить табличную часть, необходимо воспользоваться кнопкой Добавить.

В проводке, отражающей уступку права требования, потребуется:

• в качестве счета дебета указать 76.06;
• в качестве счета кредита указать 91.1., если на предприятии в учетной политике указан метод начислений, то в рассматриваемом случае убытки, наступившие в результате заключения договора цессии, будут учтены в расходах на день подписания соответствующего договора цессии.

В следующей проводке, касающейся суммы займа, требования по которому уступлены, потребуется:

• в качестве счета дебета указать 91.02;
• в качестве счета кредита указать 58.03.

В следующей проводке, касающейся процентов по уступленному договору займа, потребуется:

• в качестве счета дебета указать 91.02;
• в качестве счета кредита указать 76.09;
• воспользоваться кнопкой Записать.

4. Деньги от цессионария в результате заключения договора цессия поступили цеденту.

Регистрация документа Поступления в результате рассматриваемого поступления (рис. 5):

• данный документ можно загрузить из системы Банк-клиент;
• перейти в раздел Банк, далее пройти по ссылке Выписки, где можно создать новый одноименный документ.

Чтобы зарегистрировать поступление денежных средств, необходимо выполнить действия:

• перейти в раздел Банк, где пройти по ссылке Выписки;
• создать новый требуемый документ, либо открыть ранее загруженный из системы Банк-клиент;
• в качестве вида операции потребуется выбрать Прочие расчеты;
• необходимо заполнить все доступные поля открывшегося документа;
• указать цессионария, от которого поступили денежные средства, сумму поступления, а также реквизиты договора, в рамках исполнения которого денежные средства поступили на счет;
• в качестве статьи движения денег потребуется выбрать Прочие поступления, если такой статьи в соответствующем поле нет, то потребуется ее создать;
• в качестве счета в имеющемся поле необходимо указать 76.06;
• воспользоваться кнопкой Провести.

С помощью кнопки дебет/кредит проверьте данные в зарегистрированном документе (рис. 6).

5. Формирование отчетности по налогу на прибыль организации.

Декларация по рассматриваемому налогу сформирована.

Чтобы ее сформировать, потребуется (рис. 7):

• перейти в раздел Отчеты, где пройти по ссылке Регламентированные;
• указать период, за который рассматриваемую отчетность будет формироваться, в данном примере это будет 9 месяцев.

В сформированном отчете по налогу на прибыль организации:

• выручка, которая сформировалась после того, как право требования перешло к контрагенту, должна отразиться в строке 013 приложения № 1 ко второму листу декларации;
• сумма основного долга, увеличенная на сумму начисленных по договору займа процентов, отражается в строке 059 приложения № 2 ко второму листу декларации.