СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Порядок применения ПБУ 18/02 в 1С Бухгалтерии
26.12.2018
Налог на прибыль считается практически самым сложным для учета и начисления. Министерство финансов РФ разработало специальное ПБУ 18/02 с разъяснениями порядка работы с ним. Все рекомендации и требования реализованы в 1С Бухгалтерии 8.3.
В 2018 году были внесены определенные корректировки в данный документ. Применять их всем плательщикам описываемого налога потребуется, начиная с 2020 года (отчеты потребуется формировать по новым правилам), но имеется возможность начать работать по новой схеме и раньше (изменениями это не запрещено), и решение 1С Бухгалтерия к этому готово. Однако в случае начала использования новой формы отчетности по описываемому налогу ранее 2020 года, потребуется указать на это в пояснительной записке ко всей отчетности за текущий или будущий год, а также обосновать причины такого решения.
В 1С Бухгалтерии учет налога на прибыль осуществляется на основании установленных параметров учетной политики, которые хранятся в соответствующем регистре. Чтобы внести изменения, требуется выполнять ряд действий:
- В разделе меню с параметрами политики организации учета на предприятии следует в первую очередь выбрать организацию, для которой будут выполняться настройки. Как правило, в одной программе осуществляется учетная деятельность не для одной организации, поэтому необходимо указать корректное наименование компании.
- В актуальных редакциях решения 1С Бухгалтерия имеется возможность выбрать два варианта работы по ПБУ 18/02: в существующей версии нормативного документа (это означает, что все изменения организация будет применять в 2020 году) или в редакции предложений Минфина от 05 декабря 2017 года (изменения применяются, начиная с отчетности за текущий год). Пользователю следует указать, какой из вариантов использовать, и сохранить произведенные изменения.
В обоих случаях сумма обязательного платежа будет идентичной, выполнится только корректировка способа определения размера описываемого налога, внешнего вида справок с его расчетом и алгоритма определения суммы некоторых разниц между данными обоих видов регламентированного учета.
Главными отличиями между двумя способами работы по ПБУ 18/02 (в существующей и измененной редакции) являются:
- В скорректированном документе ликвидированы сомнения в отношении некоторых типов разниц. В частности, разницы, которые возникают в результате рыночной оценки ценных бумаг и других инструментов вложений свободных средств для целей отражения в бухучете, при использовании различных механизмов формирования резервов по рискованной задолженности (и других им подобных резервов), в момент признания расчетных обязательств для целей бухучета, однозначно признаются временными, и соответствующим образом отражаются в 1С Бухгалтерии.
- В измененной редакции ПБУ 18/02 алгоритм расчета суммы текущего налога совпадает со способом, используемым при составлении декларации (применяются сведения из налоговых регистров). При этом ОНА или ОНП рассчитываются по сальдовому методу, а не в разрезе отдельных операций, влияющих на финансовый результат. Это приводит к тому, что справка с алгоритмом расчета становится более понятной и простой. В 1С Бухгалтерии происходит небольшое усложнение стандартной процедуры при завершении месяца – выполняется два действия: расчет самого налога и определение величины отложенного обязательства в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
- При использовании действующей редакции описываемого документа размер описываемого обязательного платежа определяется на основании сведений из бухучета, и представляет собой условный расход, который корректируется с учетом сумм ПНА и ПНП. Расчет корректирующих показателей производится в разрезе отдельных операций, влияющих на результат. Следовательно, справка с алгоритмом расчета становится более запутанной, но при завершении месяца выполняется всего одно действие – непосредственно сам расчет.
Сравнить справки можно на рисунках 2 и 3. На рисунке 2 представлен документ, сформированный с применением действующей редакции, а на рисунке 3 – с учетом внесенных изменений в ПБУ 18/02. В обоих случаях для примера произведен расчет налога при покупке основного средства с использованием различных алгоритмов амортизации.
Таким образом, решение 1С Бухгалтерия позволяет выбрать более удобный вариант расчета налогов, как с использованием всех произведенных изменений в нормативных актах, так и без них. Это дает возможность подготовиться к переходу к учету по новым алгоритмам, разобраться со всеми нюансами и минимизировать риск ошибок и штрафов со стороны контролирующих органов. Все корректировки реализуются в программе в рамках обновлений, которые предоставляются пользователям в составе 1С ИТС.