СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Отражение в 1С Бухгалтерии получения бонуса
11.12.2018
Часто встречаются ситуации, когда покупатель получает еще одну партию товара в качестве бонуса от поставщика. Такие действия партнер делает, желая увеличить собственные продажи, сформировать лояльность своих покупателей и так далее. При этом необходимо помнить, что, получая дополнительную партию, у покупателя меняется стоимость товаров, причем это может сказаться и на более ранних поставках. В 1С Бухгалтерии 8.3 есть специальные алгоритмы и обработки, которые позволяют сформировать необходимые проводки.
Для оформления операции в программе требуется, чтобы в договоре поставки было указано, что при выполнении покупателем определенных условий в течение квартала или иного периода, ему будет предоставлен бонус в виде еще одной партии ТМЦ. При наличии такого пункта в контракте, изменяется цена товара, который уже поставлен и хранится на складе.
В 1С Бухгалтерии учет такого бонуса в форме поставки дополнительной партии ТМЦ производится как ретроспективная скидка. Под такой формой поощрения понимается скидка, которая предоставляется покупателю после поставки (не позднее, чем через 5 дней после осуществления отгрузки). В такой ситуации поставщик обязан предъявить покупателю и сумму налога, которая исчисляется с учетом предоставленного бонуса. Данная позиция подтверждается положениями НК РФ и разъяснениями Минфина РФ. Покупатель же отражает в учетных регистрах сумму НДС стандартным способом.
В ситуации, когда после отгрузки товара покупателю предоставляется скидка, или отгружается еще одна партия ТМЦ в рамках действующих условий договора, в результате чего меняется цена ранее оприходованного товара, покупателю необходимо восстановить разницу между суммами НДС, который был начислен до того, как цена товара уменьшилась, и после ее уменьшения в результате бонуса.
Дата восстановления налога в 1С Бухгалтерии определяется следующим образом: если дата, когда были получены документы о бонусной поставке и уменьшении цены ранее полученного товара является более ранней, чем дата получения счета-фактуры о корректировке, то налог восстанавливается на дату получения документов о бонусной поставке. Если же ситуация обратная (корректировочный счет-фактура поступил раньше), то НДС следует восстанавливать на эту дату.
После того, как новый счет-фактура получен, покупателю необходимо его зарегистрировать в 1С Бухгалтерии (так же, как и в случае с первичным документом на бонусную поставку). Затем выполняется корректировка НДС за текущий период. При этом подавать уточненную декларацию не требуется, поскольку это предусмотрено положениями НК РФ и правилами ведения соответствующих учетных регистров.
Далее можно оформлять вычет НДС. Операции в рамках данной процедуры совершаются в стандартном порядке на весь объем бонусной поставки.
Если же скидка или бонус предоставлены покупателю в форме снижения первоначальной стоимости уже поступившего товара, то ее не следует отражать как доход. В такой ситуации рекомендуется скорректировать расчет налоговой базы для определения размера налога на прибыль за текущий период. При этом следует в 1С Бухгалтерии пересчитать среднюю стоимость ТМЦ для определения суммы расходов в регламентированных видах учета. Поскольку цена уменьшилась, сократится и средняя стоимость, а значит, и величина расходов в период между датой оприходования товара и его реализацией.
Порядок оформления в 1С Бухгалтерии изменений в части доходов или затрат, возникших в связи с корректировкой цены, предоставлением скидок или осуществлением бонусной поставки, полностью соответствует требованиям НК РФ. Корректировка выполняется аналогичным способом, как при выявлении ошибки в учете.
Если стоимость проданного ранее товара также необходимо уменьшить, то придется подавать в ИФНС уточненные формы отчетности по налогу на прибыль. Поскольку финансовый результат в такой ситуации увеличится, это будет означать, что налог уплачен не в полном объеме, а значит, придется платить пени.
Полученный товар в виде бонуса в такой ситуации следует отражать в учетной системе по цене его покупки.
В 1С Бухгалтерии регистрировать измененный счет-фактуру и выполнять корректировки базы по налогу на прибыль следует с использованием формы для отражения изменений в поступлениях ТМЦ. Тип операции при этом следует выбирать, как внесение изменений, согласованное обеими сторонами.
При заполнении документа обязательно следует указывать документ, которым оприходован товар, и на основании которого был выписан первичный счет-фактура. Если использовать алгоритм ввода на основании, то соответствующее поле с реквизитами базового документа будет заполнено автоматически.
Чтобы иметь возможность корректировать НДС, необходимо установить возможность отражать такие изменения во всех разделах регламентированного учета с помощью установки в настройках соответствующего флажка. Также следует установить в программе возможность восстанавливать НДС в учетных регистрах.
В таблице документа необходимо вводить новые показатели в части сумм (с учетом скидки).
После того, как документ будет проведен, в 1С Бухгалтерии сформируются соответствующие проводки.