Переход с УСН на ОСН в 1С Бухгалтерии

Переход с УСН на ОСН в 1С Бухгалтерии

Многие компании в начале своей деятельности стремятся использовать специальные налоговые режимы: УСН с разными базами дохода в зависимости от вида деятельности компании, ЕНВД, патентную систему и так далее. Это позволяет минимизировать налоговые платежи, а значит, сохраняет в компании средства для дальнейшего развития.

По мере увеличения оборотов, повышения эффективности деятельности организации предприниматели начинают терять право на льготу (уменьшенный объем налоговых платежей в связи с применением специальных режимов). В такой ситуации им приходится переходить на общую систему налогообложения. При этом следует иметь в виду, что расчет финансового результата в бухгалтерском учете осуществляется нарастающим итогом с начала периода (обычно года), а для целей налогового учета такой способ определения размера финансового результата начинается с даты, когда выполнен переход на ОСН. Если переход осуществлен не с начала года, то в регламентированных отчетах 1С Бухгалтерии (оборотно-сальдовая ведомость, анализ или карточка счета и так далее), будет выведено сообщение об ошибке, поскольку обнаружится нарушение равенства: «Данные по регистрам бухгалтерского учета = Данные по регистрам налогового учета + Постоянные и временные разницы». Чтобы устранить такую ошибку, следует выполнить ввод остатков по счетам, на которых учитывается финансовый результат, причем сделать это датой, которая предшествует началу применения организацией ОСН.

Таким образом, чтобы в 1С Бухгалтерии учет велся корректно с соблюдением всех требований законодательства, для подготовки ввода остатков по счетам, на которых учитывается финансовый результат, необходимо обладать следующей информацией:

• вид деятельности компании;
• дата, с которой утеряно право применения УСН, а значит, произошел переход на ОСН.

Ввод остатков производится по счетам 90, 91 и 99. При этом в поле с постоянной разницей указывается сумма сальдо по перечисленным счетам на момент, который предшествует необходимости перехода организации на ОСН. Это позволит избежать вывода сообщения об ошибке (о нарушении равенства БУ=НУ+ВР+ПР) при формировании стандартных отчетов 1С Бухгалтерии 8.3. Такая ошибка возникает из-за разницы в датах начала расчета финансового результата нарастающим итогом в бухгалтерском и налоговом учете.

При вводе остатков по счетам, на которых учитывается финансовый результат, необходимо выполнить в 1С Бухгалтерии 8.3 следующие действия:

• произвести предварительные настройки (изменить параметры учетной политики в связи с переходом компании с УСН на ОСН и настроить алгоритмы применения требований положения ПБУ 18/02);
• ввести остатки по счетам 90, 91 и 99 (отразить ПР на всех субсчетах счета 90 (выручка, себестоимость, сальдо доходов и затрат) за время применения специального налогового режима; отразить ПР по всем субсчетам 91 счета за аналогичный период).

Выполнение предварительных настроек для ввода остатков в 1С Бухгалтерии

В программе должны быть установлены все необходимые параметры учета, чтобы можно было использовать ее для отражения фактов хозяйственной деятельности при работе в режиме ОСН. В частности, корректировка учетной политики для целей налогового учета производится следующим образом:

• В главном разделе меню 1С Бухгалтерии необходимо открыть подраздел с параметрами налогов и отчетов.
• После этого открыть историю изменений режимов налогообложения. В появившемся списке последняя запись должна свидетельствовать о том, что организация перешла на ОСН, и указана корректная дата.

После этого следует перейти к настройке алгоритма применения требований ПБУ 18/02. В форме с учетной политикой следует установить следующие параметры:

• В первую очередь, следует открыть историю изменений учетной политики.
• Далее необходимо открыть последнюю запись, дата которой должна совпадать с моментом перехода организации на ОСН. При правильном выполнении всех действий по смене режима налогообложения такая запись формируется автоматически.
• При использовании ОСН организация, как правило, начинает платить налог на прибыль, а значит, у нее возникает обязанность выполнять требования ПБУ 18/02. В связи с этим, в 1С Бухгалтерии следует установить переключатель, указывающий способ учета отложенных активов и обязательств в соответствующее положение.
• Другие настройки учетной политики менять не рекомендуется, поскольку переход с УСН на ОСН выполняется не с самого начала года, и это может привести к некорректному формированию отчетности и нарушению внутренних связей между данными. В части способа оценки запасов не рекомендуется менять его и в случае перехода с УСН на ОСН в начале года.
• Перед тем, как записать настройки и закрыть, следует проверить корректность месяца, с которого организация начнет применять ОСН.
• После завершения всех действий, документ необходимо сохранить.

Отражение ПР в 1С Бухгалтерии по счетам 90, 91, 99 за время применения организацией специального налогового режима

После того, как осуществлен переход с УСН на ОСН, в программе следует ввести остатки на указанных счетах в разрезе всех субсчетов, и отразить их, как ПР для целей бухгалтерского учета. Для введения остатков в качестве ПР следует сначала сформировать оборотно-сальдовую ведомость, в первую очередь, по счету 90 с разбивкой по субсчетам. Для этого потребуется установить период (его начало совпадет с началом года, а окончание – с датой начала применения ОСН).

Далее необходимо произвести аналогичную операцию со счетом 91, где ведется учет прочих доходов и затрат. Оборотно-сальдовая ведомость также должна быть сформирована по каждому субсчету.

В заключении формируется стандартный отчет по субсчету 99.01.1.

После этого можно вводить ПР по каждому из указанных счетов. Для этого создается одноименный документ с помощью встроенного в 1С Бухгалтерию помощника для внесения необходимых сведений. При заполнении формы следует учитывать ряд особенностей:

• Если в момент внедрения программы, остатки не вводились, то при создании данного документа может быть указана неверная дата. Она должна совпадать с датой, когда организация перестала применять УСН и начала работать в рамках общего режима налогообложения. Данный факт следует обязательно проверить, чтобы избежать возможных проблем с корректностью учета.
• Если же остатки в момент внедрения программы вводились, то дата будет сформирована, скорее всего, корректно. После ее проверки следует выбрать счет 90.01.1 и дважды кликнуть по нему мышкой. Далее следует войти в раздел с режимом ввода остатков и снять флажок по вводу остатков для бухгалтерского учета. Дату документа рекомендуется установить, как завершающий день квартала перед переходом компании на ОСН.

• Следующим действием является выбор в счете 90.01.1 номенклатурной группы, ставки НДС и наименования продукции (все данные должны совпадать с содержащимися в отчете).
• В колонке с остатком по кредиту необходимо указать величину соответствующего оборота из ранее сформированного стандартного отчета.
• Значение, которое отражено в колонке «Сумма НУ», следует перенести в колонку «Сумма ПР».
• С помощью функции добавления следует заполнить таблицу по всем счетам в разрезе субсчетов. При наличии у счета не только кредитового, но и дебетового оборота, каждую сумму следует вносить отдельно. Необходимо помнить, что все значения, которые указаны в колонке с суммой для НУ, должны переноситься в колонку с ПР.
• После того, как вся информация будет внесена в документ, его следует провести и завершить с ним работу.

Для проверки корректности введенных остатков рекомендуется сформировать оборотно-сальдовые ведомости по описываемым счетам. В настройках отчетов следует установить необходимость выводить данные по БУ, ПР, и проверять контрольное соотношение.

Если все действия были выполнены верно, то данные из колонок БУ должны совпадать с данными в колонках ПР, и все контрольные соотношения должны быть выполнены.

Также можно проверить правильность отражения документа в учетных регистрах.

После того, как во время работы организации в режиме ОСН будет выполняться операция по закрытию месяца, внесенные остатки будут также отражаться по описанным счетам в колонках БУ, НУ, ПР и ВР в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, а все контрольные соотношения будут проверяться с момента перехода с УСН на ОСН.