СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Выбор способа применения ПБУ 18/02 в решении 1С Бухгалтерия
08.05.2018
Настройка данного параметра осуществляется в учетном регистре программы 1С Бухгалтерия 8.3, где хранятся сведения о политике организации учета в компании. Этот регистр находится в главном разделе меню программы, во вкладке с учетной политикой организации. Для настройки порядка применения ПБУ 18/02 в решении 1С Бухгалтерия, следует войти в этот раздел и совершить следующие действия:
- Выбрать нужную компанию, если в информационной базе 1С Бухгалтерия учет ведется для нескольких предприятий.
- В актуальной версии программы имеется два варианта настройки учета с использованием положений ПБУ 18/02: в рамках действующих норм указанного ПБУ, либо в соответствии с нормами, который МФ РФ планирует ввести (проект положения от 05 декабря 2017 года).
Ввод в действие новой редакции документа планируется с 2019 года. Вместе с тем, использовать нормы и положения, содержащиеся в нем, можно уже сейчас, поскольку в п.3. действующей редакции ПБУ 18/02 допускается применение балансового метода при учете отложенных налоговых активов и пассивов.
Следует отметить, что механизм расчета величины налога на прибыль при использовании любой из двух редакций ПБУ будет одинаковым. Корректируется только порядок расчета налога к уплате (с учетом временных разниц), а значит, и сама форма декларации или справки-расчета. Изменяются также определения некоторых позиций расчета отложенных налоговых активов или обязательств.
Ключевые отличия действующей редакции ПБУ 18/02 от предлагаемого проекта заключаются в следующем:
- Устранена неопределенность расчета временных разниц в части отнесения к ним определенных доходов или расходов. В частности, отложенные налоговые активы или обязательства в редакции проекта ПБУ 18/02 возникают при проведении переоценки ценных бумаг, находящихся на балансе компании, в соответствии с рыночной стоимостью на установленную дату; при использовании различных правил в налоговом и бухгалтерском учете для формирования резервов по сомнительным долгам и аналогичных им пассивам; при принятии к учету оценочных обязательств.
- Выбранный порядок применения ПБУ 18/02 влияет на метод и величину рассчитываемого налога на прибыль к уплате в текущем периоде. Требованиями, содержащимися в проекте МФ РФ, данный показатель рассчитывается на основании данных, имеющихся в налоговом учете, другими словами, расчет производится по полной аналогии с декларацией. При этом отложенные налоговые обязательства рассчитываются методом сальдирования по всем операциям доходов и расходов. В результате форма справки-расчета получается более простой и удобной для восприятия пользователем. Кроме того, время на ее составление и проверку тратится существенно меньше. Справка-расчет в 1С Бухгалтерия формируется автоматически в процессе выполнения регламентной операции по закрытию месяца (выполняется расчет налога к уплате и суммы отложенного обязательства). Применяя действующую редакцию ПБУ 18/02, следует помнить, что налог на прибыль к уплате в текущем периоде рассчитывается на основе данных бухгалтерского учета, и считается условным расходом, скорректированным на сумму постоянных налоговых активов и обязательств, а также отложенных налоговых обязательств и активов. При этом все временные разницы рассчитываются по каждой операции, фиксирующей факт дохода или расхода. В результате форма справки-расчета получается громоздкой и сложной для проверки. Сам документ формируется в программе 1С Бухгалтерия автоматически в рамках регламентной процедуры по закрытию месяца в процессе осуществления операции по расчету суммы налога на прибыль.
Корректный расчет временных разниц очень актуален для организации и является одним из самых трудоемких участков в рамках регламентированных видов учета, поскольку требует большого количества ручного ввода операций и постоянной проверки. Недостаточное внимание данному вопросу может привести к значительным штрафным санкциям. Поэтому специалисты рекомендуют осуществлять настройку программы 1С Бухгалтерия в части механизмов применения ПБУ 19/02 очень внимательно. При возникновении вопросов, лучше обратиться за консультацией к профессионалам в компании «СофтСервисГолд» или посетить обучающее мероприятие от компании 1С.
