СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Отражение в программе 1С Бухгалтерия ОС без начисления износа
28.03.2018
Встречаются на практике ситуации, когда амортизация на объект основных средств начисляется в бухгалтерском учете, а для целей налогообложения прибыли не включается в состав расходов. При возникновении такого факта в компании следует различать два варианта развития событий:
- В случае соответствия ОС критериям имущества, на которое начисляется амортизация, его износ отражается в бухгалтерском учете в обычном порядке. При этом НК РФ предусмотрены ситуации, когда такие затраты на амортизацию не учитываются при определении размера налога на прибыль. В таком случае между данными бухгалтерского и налогового учета возникает постоянная разница, которая должна быть определенным образом отражена в учетных регистрах.
- В ситуации, когда ОС в соответствии с требованиями НК РФ не является амортизируемым имуществом, но в будущем может им стать, и износ будет начисляться в стандартном порядке, а также учитываться в расходах при расчете налога на прибыль, между данными бухгалтерского учета и налогового будет возникать временная разница.
Каким образом будет отражаться стоимость основного средства в регламентированных видах учета, а значит, формироваться постоянные и временные разницы, определяется при заполнении документа по принятию к учету ОС на соответствующих закладках.
Так, в случае, когда стоимость основного средства не относится частично на расходы при производстве продукции и не учитывается при расчете налога на прибыль в связи с применением к нему положений статьи 270 НК РФ, между данными бухгалтерского и налогового учета возникает постоянная разница. В такой ситуации заполнять вкладки документа при приеме к учету ОС необходимо следующим образом:
- В разделе меню программы 1С Бухгалтерия, где отражаются все операции с основными средствами, создать новый документ для принятия ОС к учету.
- Далее необходимо заполнить вкладки с описанием объекта и его характеристиками.
- На вкладке с параметрами бухгалтерского учета следует определить способ отражения расходов на амортизацию. Его можно выбрать из справочника, а можно создать новый. Главное требование заключается в том, чтобы в субконто со статьями затрат был указан вид расходов, которые не учитываются для целей обложения налогом на прибыль.
- На вкладке с параметрами налогового учета следует определить порядок включения части стоимости ОС в себестоимость продукции. Для этого в разделе решения 1С Бухгалтерия 8.3 с настройками начисления износа следует проверить наличие указателя, предусматривающего данную операцию. Срок амортизации необходимо указывать равный тому, который установлен в настройках бухгалтерского учета.
- По завершении заполнения следует закрыть документ и провести его.
- При корректном осуществлении всех действий в программе 1С Бухгалтерия учет амортизации будет вестись для бухгалтерского и налогового учета раздельно, постоянные налоговые обязательства будут сформированы верно и отражены в соответствующих формах отчетности.
В ситуации, когда на объект ОС в текущем периоде не начисляется износ, но в будущем данная операция будет производиться в стандартном порядке и учитываться в расходах при начислении налога на прибыль, в данных бухгалтерского и налогового учета возникнет временная разница. Для ее корректного отражения в программе 1С Бухгалтерия следует в документе при принятии к учету ОС на вкладке с параметрами налогового учета в поле с порядком включения стоимости объекта в перечень расходов установить значение, не позволяющее включать ее в расходы. На вкладке с параметрами бухгалтерского учета следует выбрать любой удобный способ начисления износа.
