Новости ЭДО

Передача контрагенту исправленной счета-фактуры в электронном виде

Предоставление контрагенту исправленной счет-фактуры в цифровом виде

Если в документе обнаружена ошибка, которая не позволяет контролирующим органам однозначно определить грузоотправителя или грузополучателя, его реквизиты, ценовые или количественные параметры сделки, а также наименование товара или услуги, то в такой счет-фактуру следует внести изменения. Иначе он препятствует выполнению функции контроля фискальными органами.

В соответствии с правилами оформления счетов-фактур и их учетных документов, если в данный документ необходимо внести исправления, то необходимо создавать новый документ, в котором следует указывать реквизиты первоначального счета-фактуры, подлежащего исправлению.

Измененный счет-фактура предоставляется грузоотправителем либо на основании сообщения от грузополучателя об имеющейся ошибке, либо без каких-либо документов, если ошибку обнаружил продавец самостоятельно.

Форма и содержание счета-фактуры, который был исправлен в цифровом виде, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 04 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93@.

Требования к оформлению и порядку цифрового обмена документами, которые были подвержены изменению, абсолютно идентичны требованиям для первоначальных экземпляров.

Счет-фактура принимается к учету только при наличии сообщения от посредника в системе 1С ЭДО. В данном сообщении должна указываться дата получения документа оператором и подтверждаться сам факт его получения. Данные требования касаются, в том числе и измененных счетов-фактур.

Однако важно помнить, что требованиями существующих нормативных документов предусмотрено, что грузополучатель обязан отправить грузоотправителю сообщение о получении измененного счета-фактуры в цифровом виде. Получение продавцом такого документа не влияет на решение о принятии счета-фактуры к учету, но, тем не менее, является важным элементом служебного документооборота в цифровом виде. Хранить сообщение покупателя о получении измененного счета-фактуры в цифровом виде следует столько же времени, сколько и сам счет-фактуру.

При возникновении ситуации, когда грузоотправитель предоставил измененный счет-фактуру, а грузополучатель получил документ только с новыми реквизитами, то продавец отражает в учетных регистрах только счет-фактуру с новыми реквизитами.

Необходимо также обратить внимание на то, что с 2015 года вести учетные регистры, в которых отражаются представленные и измененные счета-фактуры должны не только предприятия – прямые поставщики товаров или исполнители услуг, но и те, кто работает по договорам комиссии, агентским договорам или выполняет функции застройщика.

Также необходимо помнить о следующих нюансах при отражении счетов-фактур в регистрах учета, как в цифровом, так и в бумажном виде:

  • измененные счета-фактуры отражаются в регистрах учета за тот налоговый период, в котором произошла реальная хозяйственная операция, то есть в том периоде, когда был выставлен первоначальный документ;

  • в процессе отражения измененного документа в регистрах учета, запись о первоначальном варианте документа удаляется с помощью операции сторнирования (указание отрицательных значений по соответствующему документу).