Информационное письмо ФНС

Информационное письмо ФНС

01.01.1970
Информационное письмо ФНС

Информационное письмо ФНС

С целью использования в работе, при возникновении спорных ситуаций с контролирующими органами, Федеральной налоговой службой Российской Федерации опубликовано ознакомительное письмо от 17 июля текущего года № СА-4-7/12690@, содержащее рассмотренные решения, принятые Конституционным судом РФ.

В указанном информационном письме принятые решения КС РФ от 2014 года и I полугодия 2015 года, касаются налогообложения.

Коротко об отраженных в письме актах.

В случае перехода с «упрощенки» «доходы» на ОСН, налог на добавочную стоимость, который ранее не учитывался при расходовании средств – не используется.

Данная позиция была поддержана при вынесении решения Конституционным судом РФ от 22 января 2014 № 62-О. Подобная позиция по этому вопросу поддерживает и определение ВАС РФ датированное 30 мая 2014 года № ВАС-7262/14 и 16 октября 2013 года № ВАС-13988/13. В тоже время контролирующий орган высказывают свою точку зрения о невозможности вычета НДС в части остатков по стоимости главного средства, полученного и используемого во время применения УСН «доходы» при переходе на ОСН. Указанное, поддерживается мнением Минфина России в письме от 5 марта 2013 года № 03-07-11/6648.

О возврате суммы по НДФЛ при излишне выплаченных средствах плательщиком налогов.

Вопрос о возможности возврата переплаты налогоплательщиком сумм по НДФЛ, которая возникла вследствие действий представителя налогового органа, рассмотрен Конституционным судом 17 февраля 2015 года (определение № 262-О). При возникновении подобной ситуации суммы переплаты подлежит возврату и производится налоговым агентом, в результате действий которого была допущена переплата. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письмо от 27 декабря 2012 года № от 27.12.2012 № 03-04-06/4-370). В случае обнаружения излишне выплаченных налогоплательщиком сумм НДФЛ по другим причинам, следует полагаться на ст.78,79 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Уплата транспортного налога, при условии передачи транспорта.

Согласно действующему законодательству, а именно Налоговому Кодексу Российской Федерации (ст. 357, 358) налогоплательщик, которому принадлежит транспортное средства, даже при условии передачи во временное пользование иному гражданину, по прежнему обязан уплачивать транспортный налог. Аналогичная позиция отражена в решении КС РФ от 24 марта 2015 года № 541-О.

При несвоевременном направлении плательщику налогов требований об уплате налогов – сроки его уплаты не увеличиваются.

Налоговым кодексом регламентирован максимальный срок предъявления требований о перечислении налога налогоплательщику составляет три месяца с того времени, когда была выявлена недоимка (п.1, ст.70).Имеют место случаи, когда сотрудники налогового органа не соблюдают указанный срок. Однако, требование о взыскании налога имеет полномочие в случае, если на день его предъявления плательщик налогов является действующим. Это подтверждается:

  • Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 8330/11;

  • ФАС Дальневосточного округа от 19.03.2013 № Ф03-803/2013;

  • ФАС Московского округа от 19.07.2013 по делу № А40-131781/12.

Также, при несвоевременном направлении плательщику налогов требований об уплате налогов не меняется последовательность сроков при принудительном взыскании налогов. Это подтверждено:

  • Определением КС РФ от 22.03.2012 № 479-О-О;

  • Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 8330/11;

  • Постановлением Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25 (п.24);

  • Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 (п.6).

Определение КС РФ от 22.04.2014 № 822-О регламентирует, что нарушение прав плательщика налогов в указанной ситуации не усматривается.

Субъект, занимающийся предпринимательской деятельностью, при отсутствии регистрации обязан уплачивать налоги как индивидуальные предприниматели.

Данные принципы поддерживаются:

  • Определением КС РФ от 23.10.2014 № 2298-О;

  • Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2014 № А45-15762/2013.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового Кодекса Российской Федерации регламентирует, что субъект, занимающийся предпринимательской деятельностью, но не имеющий статуса ИП, безусловно наделен обязанностями об уплате налогов.

Постановления принятые Конституционным Судом РФ являются обязательными к исполнению в Российской Федерации, учитывая этот факт, в случае возникновения спорных ситуаций с контролирующими органами рекомендуется обращаться к судебной практике.



Возврат в Блог Бухгалтера